“有宝家庭”迎来减税“红包” 个税专项附加扣除究竟怎么扣？

照护3岁以下婴幼儿“减个税”的政策发布。

3月28日，为贯彻落实《中共中央 国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，依据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，国务院发布通知决定，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。

那么，这一新增的个税专项附加扣除究竟怎么扣?将带来哪些影响?

照顾3岁以下婴幼儿可减个税

3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，是一项个税减税政策，通过给符合条件的监护人增加相应的个税扣除额度来减少个税税基，从而减轻个税负担。

去年发布的《中共中央国务院关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》提出，“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。今年的政府工作报告也作出部署，提出“将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。

据了解，我国现行的个税专项附加扣除政策已有6项，包括子女教育、继续教育等，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是我国第7项个税专项附加扣除政策。

此次印发的通知明确了政策实施的具体安排：自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。

“这是一项普惠性的税收优惠政策，政策适用面为所有养育3岁以下婴幼儿的家庭，无论是家有一孩、二孩或是三孩，都可以享受。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。

北京大学教授刘怡表示，设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，是优化生育政策的配套支持措施之一，有利于减轻人民群众抚养子女负担。在具体扣除方式上，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除;也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除。监护人不是父母的，也可以按照规定扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

业内人士介绍，这个政策的出台非常及时。现在家庭养育孩子的成本较高，其中0-3岁是家庭负担最重的时候。对于这项政策，不同纳税人享受到的个税减免力度会有差异。如果家中有多个婴幼儿，政策减免力度可以叠加。最终能减免多少个税，要看纳税人适用的具体税率情况。

或有超180万家庭从中受益

《通知》明确该项政策自2022年1月1日起实施。按照个人所得税法相关规定，专项附加扣除可以在申报当月扣除，也可以在以后月份发工资时补充扣除;平时发工资没有扣除的，或者没有任职受雇单位的，也可以在次年办理汇算清缴时补充扣除。例如，纳税人的子女在2021年10月出生，自2022年1月1日起纳税人即符合专项附加扣除享受条件。纳税人4月份将婴幼儿信息提供给任职受雇单位，单位在发放4月份工资时即可为纳税人申报1至4月份累计4000元的专项附加扣除。

财政部税政司、税务总局所得税司有关负责人指出，3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策作为优化生育政策的配套支持措施之一，体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾，有利于减轻人民群众抚养子女负担。该项政策实施后，有3岁以下婴幼儿的家庭都将从中受益。

李旭红表示，纳税人可根据家庭具体情况来选择扣除方式，体现了灵活、周全的制度设计，也体现了对于家庭因素的充分考虑。这项政策发布后，我国个税制度进一步完善优化。目前来看，我国个税专项附加扣除政策已基本上考虑了纳税人不同阶段的负担情况，包括婴幼儿照护费用、子女教育经费、继续教育费用、住房贷款利息、住房租金、大病医疗支出、赡养老人费用，有助于减轻广大百姓尤其是中低收入人群的税收负担，有助于进一步改善民生。

中泰证券研究所政策组负责人、首席分析师杨畅指出，由于个税专项附加扣除涉及到的人群，首先是需要交纳个人所得税的人群。根据2021年国家统计局数据测算，需要缴纳个人所得税的人员约为7016万人，相当于全国人口的4.97%。而根据国家统计局数据，2019年至2021年全国出生人口约为3727万人。若假设7016万人的年龄结构与全国人口的年龄结构一致，使用全国一致的出生率水平。按照4.97%的比例计算，超过185万在2019年至2021年间出生的婴幼儿，其父母能够享受“3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策”。

母婴产业链有望加速起飞

目前，低生育率、老龄化成为我国面临的现实问题。对于育龄人群来说，育儿成本过高、普惠托育服务不充足，经济成本是不能忽视的因素。与其他政策相比，个税优惠具有层次高、保障性强、覆盖面广、操作性规范的特点，可以最大限度发挥“普惠”的属性，彰显公共政策对育龄家庭的关心。

中国社会科学院人口与劳动经济研究所副研究员杨舸表示，针对婴幼儿照护的个税抵扣，是政府在一个大的减税背景下做出的决策，这一政策的可操作性较强，且更为“普惠”。

有网友说这是“惊喜”，其实不如说这是意料之中的福利。去年6月，中共中央、国务院印发《关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，提出“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除”。今年的政府工作报告再次提及，完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除，发展普惠托育服务，减轻家庭养育负担。

值得注意的是，3岁以下婴幼儿照护，还需要方方面面的努力。“宝宝谁来带”，更是生育意愿难以打通的“第一公里”。除了个税抵扣“更给力”，想帮育龄人群纾困减压，必须瞄准痛点难点发力。

中信证券认为，据“七普”数据，中国2020年出生率降至8.52‰。继顶层政策明确方向后，各地政府在教育公平、女性就业、妇幼医疗保障、住房保障等领域加速发力，直接财政刺激相关政策实现突破。

国信证券表示，在持续政策催化以及消费升级大趋势下，母婴市场规模未来仍有望实现结构性提升。

完善生育保障政策，需要全方位的考虑，通过一揽子政策覆盖生命全周期。唯有合力破解“上有老、下有小”的抚养顾虑，让政策的春风吹进千家万户的心坎里，才能切实减轻家庭生育、养育、教育负担，充分释放生育潜能，让育龄人群“孕得优、生得安、育得好”。

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